陕西交通行业内部审计实务操作指南

 

     为进一步规范内部审计工作，不断提高内部审计工作质量，按照陕西省交通厅《关于印发陕西省交通行业内部审计工作程序的通知》要求,各类审计项目的实施应按审计准备、审计实施、审计终结三步骤操作实施，详细情况如下：
    一、审计准备阶段
    1、审计项目立项，组成审计组。按照年度审计计划、人事部门经济责任审计委托书以及临时确定的审计事项，由内部审计部门选派审计人员，组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行组长负责制。
    2、审前调查。审计组应在项目实施前对被审计单位基本情况进行调查，收集和掌握被审单位基本情况，填写《被审计单位基本情况表》（详见附件1），为拟定审计实施方案奠定基础。
    3、拟定审计工作方案。根据掌握的被审计单位信息，制订《审计工作实施方案》，明确审计重点、方法和时间进度。《审计工作实施方案》（详见附件2、3、4、5）须经审计部门负责人核准后方可实施。
    4、下达审计通知书。审计通知书（详见附件6）应在审计实施前3天下达被审计单位，主要内容应包括审计实施时间、范围、审计组长及成员，并就审计工作向被审计单位提出要求。
    二、审计实施阶段
    1、召开审计进点会议，听取汇报。审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会，进点会的主要内容应包括：告知被审计人员、被审计单位本次审计的目的、范围和内容，说明审计实施过程安排，提出相关工作要求，并听取被审计单位的汇报。领导干部的经济责任审计，被审计领导干部需在进点会上述职。
    2、被审计单位作出承诺。被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出审计承诺（详见附件7）。
    3、审查资料做好审计工作底稿。审计实施期间，审计人员应通过审核评价被审计单位内控制度（内部控制调查表详见附件8），审阅、查看相关文件、资料，盘查实物等方式进行审计，取得证明材料，做好审计工作底稿（详见附件9）。经济效益审计可根据需要实施必要的管理问卷调查（详见附件10），以全面实现审计目标。
    4、核实取证疑点问题。审计人员对审计过程中发现的问题，应做好审计工作记录，发出审计查询单（详见附件11），查证核实问题及疑点。如遇重大问题，应列为重点，按程序向审计机构负责人报告，深入调查时应做好审计调查记录（详见附件12），并至少保证两名审计人员在场，详细记录谈话内容，并经被调查人签字。
    5、形成征求意见稿，交换意见。
   （1）沟通情况，交换意见。审计工作中，审计组应就发现的问题与被审计单位应充分交流各自观点及看法，尽可能在此阶段达成一致。
   （2）完成审计报告初稿。审计组应根据实际情况如实撰写《审计报告》（征求意见稿），交由被审计单位复核，进一步征求意见，对无法达成一致的意见，应按程序上报审计机构负责人。
    三、审计终结阶段
    1、出具正式审计报告。审计机构负责人综合审计组汇报的有关情况及被审计单位意见，对《审计报告》(征求意见稿)进行修改完善，按程序报单位主管领导审定后印发《审计报告》（财务收支、经济效益审计、经济责任、预算执行审计报告模板见附件13、14、15、16）
    2、依据审计报告，下达处理决定。对审计中发现的被审计单位违反财经法规行为，应分别情况作出审计决定，发出《审计决定书》（详见附件17），要求被审计单位在规定内整改执行。
    3、整理资料，组卷归档。每一审计项目结束，项目负责人（审计组长或主审）应将审计过程中的资料文件按照本单位档案管理要求组卷归档，移交档案管理部门。